Изменения по налогу на прибыль: как сейчас и что будет
| Как сейчас | Что изменится с 01.01.2025 | |
| Налоговая ставка по налогу на прибыль: 20%: 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ) | Налоговая ставка устанавливается в размере 25 %: 8% — в федеральный бюджет (с 2031 г. — 7%); 17% — в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус» (с 2031 г. — 18%).
|
|
| Для аккредитованных российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлена налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 0 процентов в 2022 — 2024 годах (п. 1.15 ст.284 НК)
|
Для аккредитованных российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2025 — 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 5%, которая зачисляется в федеральный бюджет.
|
|
| Предусмотрено право субъектов РФ устанавливать региональные инвестиционные вычеты, но это право действует только до 31.1.2027 (ст. 286.1, ст. 9 Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
|
Положения о региональном инвестиционном налоговом вычете стали бессрочными (ст. 5, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Он позволяет единовременно уменьшить налог в федеральный бюджет на значительную часть расходов на приобретение или создание основного средства или нематериального актива либо расходов на модернизацию, дооборудование, техническое перевооружение таких объектов (п. 7 ст. 286.2 НК РФ). Какие организации и по каким объектам могут применять этот вычет, порядок и условия его применения, порядок определения его величины устанавливает Правительство РФ. Некоторым категориям налогоплательщиков применять вычет нельзя (п. п. 3, 10 ст. 286.2 НК РФ): иностранным организациям, признаваемым налоговыми резидентами Российской Федерации; организациям, признаваемым налогоплательщиками — участниками соглашения о защите и поощрении капиталовложений; кредитным организациям; организациям, осуществляющим производство подакцизных товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 3, 3.1, 5, 16, 17, 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ. А кроме того, Правительство наделено правом устанавливать таких налогоплательщиков (ст. 386.2 НК РФ новой редакции) |
Таким образом, увеличена ставка по налогу на прибыль до 25%, для ИТ-компаний — до 5%.
Но одновременно компаниям предложили варианты для снижения суммы налога:
— увеличен до 2 повышающий коэффициент к расходам на НИОКР;
— регионам предоставлено право снижать ставку для малых технологических компаний в 2025 — 2030 годах по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (п. 1.8-5.ст. 284 НК в новой редакции);
— региональный инвестиционный вычет станет бессрочным;
— введен федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль для организаций из приоритетных отраслей. Но категории плательщиков, которые могут его применять, категории объектов инвестирования – основных средств и нематериальных активов, порядок определения размера вычета, порядок и условия его применения на законодательном уровне не закрепили, оставили на откуп Правительства РФ.
