Изменения в НК РФ: о самых масштабных в части НДФЛ. Управляющий партнер AБ BGMP Сергей Матюшенков обращает внимание
Изменения НДФЛ
Пожалуй, самые масштабные изменения произошли по НДФЛ для большей части доходов, в том числе, заработной платы, доходов ИП на основной системе налогообложения.
| Как сейчас | Что изменится с 01.01.2025 |
| Ставка НДФЛ по заработной плате, иным доходам — 13 %, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год не превышает 5 миллионов рублей;
НДФЛ — 650 тысяч рублей и 15 % суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей (ст. 224 НК) |
С 2025 г. установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
— 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.; — 15% — к части суммы налоговых баз, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб.; — 18% — к части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб.; — 20% — к части суммы налоговых баз, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб.; — 22% — к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн руб. Эта прогрессивная шкала применяется к совокупности налоговых баз резидента, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. В нее входит большинство доходов физлиц, в том числе зарплата и другие доходы, формирующие основную налоговую базу. Для ИП доходы от предпринимательской деятельности, включаемые в основную налоговую базу, также облагают НДФЛ по этой прогрессивной шкале ставок. Для большинства иностранных работников — нерезидентов остается налоговая ставка НДФЛ 30%. Однако доходы некоторых категорий работников-нерезидентов облагаются по более низкой ставке. Она является прогрессивной и аналогична ставке, предусмотренной для резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). В качестве исключения по более низкой ставке облагаются доходы (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ): высококвалифицированных специалистов; беженцев и лиц, получивших временное убежище; иностранцев, работающих по патенту; участников госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, и членов их семей; членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ. |
| Но есть исключения:
1) Для военнослужащих, военнослужащих, проходящих службу в ВС РФ по контракту, призванных по мобилизации, выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в прежних размерах (13% — к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% — к части, превышающей ее). Это касается, в частности, (п. 6.1 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ). 2) Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей, а также других районов с неблагополучной экологией предусмотрены ставки НДФЛ 13% и 15% к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах (13% — к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% — к части, превышающей ее). (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).
|
|
| Вычеты на детей:
1400 — на первого 1 400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
|
Увеличены вычеты на детей:
1400 на первого 2800 рублей — на второго ребенка; 6000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
|
| Установлен новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО. Чтобы получить вычет, ему надо также пройти диспансеризацию в том же году (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер вычета — 18 000 руб. за налоговый период (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ). |
Таким образом, главным «революционным» изменением по НДФЛ является установление прогрессивной шкалы ставок.
Прежний уровень налогообложения установлен в отношении выплат участникам СВО и доходов работников в районах Крайнего Севера в части районных коэффициентов и «северных» надбавок.
Это коснется в первую очередь людей со средними доходами. Если ранее повышенная ставка 15% применялась к доходам более 5 млн руб. в год, то предлагается распространить ее на доходы, превышающие 2,4 млн руб. в год, то есть 200 тыс. руб. в месяц. При этом дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи и получения в дар имущества будут облагаться по прежним ставкам (13% на годовой доход в пределах 2,4 миллиона рублей и 15% на годовой доход боле 2,4 миллиона рулей в года). Это может повлечь риск переквалификации дивидендов в трудовые выплаты, если участники и акционеры работают в своей компании.
Также принят федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ «О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей». Учитываются дети в возрасте до 18 лет, а также дети в возрасте до 23 лет, если они обучаются по очной форме обучения (за исключением обучения по дополнительным образовательным программам). Размер ежегодной выплаты будет определяться в виде разницы между суммой исчисленного НДФЛ с доходов заявителя за год, предшествующий году обращения за указанной выплатой, и суммой, исчисленной с того же дохода по ставке 6 процентов в полном объеме.
