Как платить налоги нерезиденту – дистанционному работнику российской компании

Минфин России подготовил законопроект, согласно которому заработная плата нерезидентов, дистанционно работающих в российских компаниях, является доходом от источника в РФ и подлежит обложению НДФЛ.

При этом если работник уплачивает налог с указанных доходов в стране своего постоянного проживания и с такой страной у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог, уплачиваемый в иностранном государстве, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России.

Основная цель поправок — исключить практику неуплаты НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве и не платят налоги вообще.

В связи с возможными изменениями этим важно знать следующее.

НДФЛ

1. Если гражданин РФ оформлен по трудовому договору в российской компании, то с его зарплаты удерживается НДФЛ. Размер налога зависит от того, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ или нет.
2. Налоговый нерезидент – это тот, кто более 183 дней в течение 12 месяцев подряд, предшествующих получению дохода, находился за пределами РФ (ст. 207 НК РФ). У нерезидентов выплаты, полученные от источников в РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Как определить статус налогоплательщика

1. Резидентство рассчитывается на дату каждого платежа. Пока ваше пребывание за рубежом не превысит 183 дня, вы считаетесь налоговым резидентом РФ. Как только срок пребывания за границей превысит 183 дня — вы нерезидент.
2. Чтобы определить статус физического лица (резидент или нерезидент), нужно:

— отсчитать 12 месяцев назад от даты получения дохода.

НДФЛ для дистанционных работников российской компании с местом работы за пределами РФ

1. Минтруд России (Письмо от 07.12.2016 № 14-2/ООГ-10811) считает, что сотрудничество с нерезидентами РФ возможно только в рамках гражданско-правовых отношений. В то же время ТК не запрещает прямо дистанционную работу за рубежом, и ответственности для работодателя никакой нет.
2. Если вы будете проживать за рубежом, а в российской компании будете работать дистанционно, то ваше рабочее место будет находиться за рубежом. Следовательно, считается, что вы получаете доходы не от источника в РФ.

В случае если трудовой договор о дистанционной работе предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору, согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса, относится к доходам от источников за пределами РФ.

Российская организация не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности по удержанию НДФЛ. Соответственно, указанные доходы от источников за ее пределами не подлежат отражению в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

3. До истечения 183 дней пребывания за рубежом, вы считаетесь налоговым резидентом РФ, вы сами исчисляете, декларируете и платите налоги на доходы физических лиц. То есть до 30 апреля года, следующего за отчетным, вы должны подать налоговую декларацию в РФ и уплатить НДФЛ 13% за ту часть дохода, которая выпала до истечения 183 дней пребывания за рубежом.

4. После истечения 183 дней вы становитесь нерезидентом, а значит НДФЛ в РФ не платите, а платите его в иностранном государстве проживания по его законам. Доходы от источников за пределами РФ, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы подлежат налогообложению в иностранном государстве в соответствии с законодательством данного иностранного государства.