Когда удается снизить штрафы ФНС

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.  Таким образом законодатель установил минимальный предел для снижения штрафа, но не ограничил максимальный. Кроме того, список смягчающих обстоятельств остается открытым (ст. 112 НК). Это дает возможность суду снижать размер штрафов в связи экономическими санкциями и по другим аналогичным причинам. Помимо этого суд учитывает политику государства по введению мер в поддержку бизнеса.

Арбитражные суды снижают штрафы в диапазоне от трех до десяти раз. При этом конкретных критериев степени снижения нет. Все зависит от доказательств стороны, ее добросовестного поведения, уплаты доначисленных налогов и усмотрения суда.

В одном из дел по итогам ВНП компании начислили налоги, пени и штрафы. Налоговый орган уже снизил штраф в 8 раз. Но суд снизил его в 10 раз.  Он учел международные санкции 2021–2022, резкое повышение цен на определенные товары. Эти обстоятельства прямо повлияли на финансовое положение налогоплательщика. Компания предоставила в суд доказательства: уведомления от контрагентов о прекращении поставок, переносе сроков (№ А27-12081/2021).

В решении суда по делу № А54-5329/2021 суд частично изменил решение инспекции о привлечении компании к налоговой ответственности. Оценив размер штрафа, с учетом требований индивидуализации и дифференциации наказания в зависимости от тяжести деяния, размера вреда, степени вины правонарушителя, привлечения к ответственности впервые, фактической ситуации штраф был снижен в три раза.

Индивидуальному предпринимателю был снижен размер штрафа за налоговое правонарушение в восемь раз. Суд помимо степени вины правонарушителя учел также применяемые в целом антикризисные меры. (№ А54-9092/2019).

В одном из дел суд снизил размер налогового штрафа в два раза. Он учел благотворительную деятельность налогоплательщика. Также учел общие негативные последствия пандемии и недружественных действий ряда стран, а также принимаемые в указанных условиях меры по поддержке экономики. (№ А78-321/2022).

Суд не снизит налоговый штраф

Суд может решить, что налоговый орган при снижении штрафа рассмотрел все обстоятельства с учетом вины компании и ее добросовестности. В этом случае он откажет компании в дальнейшем снижении штрафа.

С учетом смягчающих ответственность обстоятельств налоговый орган уменьшил размер штрафа в 4 раза. Он уже учел несоразмерность штрафа тяжести деяния, а также неблагоприятные экономические последствия. Суд отказался снизить его еще больше (№ А29-4331/2021).

Когда возможен административный штраф ниже нижнего предела

В КоАП предусмотрены различные варианты смягчения административной ответственности, например, замена штрафа предупреждением, снижение размера штрафа для малых предприятий и социально ориентированных организаций (ст. 4.1.2 введена ФЗ от 26.03.2022 N 70-ФЗ).

Также КоАП допускает назначение штрафа для компаний ниже нижнего предела (по общему правилу не менее половины от минимальной санкции статьи), но в исключительных случаях. Суд (административный орган) должен учитывать финансовое положение правонарушителя, характер и последствия проступка.

Уже появилась практика, в которой суд снижает штрафы ниже нижнего предела в связи с тяжелым положением из-за пандемии, введения внешних санкций, недружественным поведением некоторых стран.

В решении по делу № А62-705/2022 надзорное управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о привлечении компании к административной ответственности за нарушение требований, повлекших причинение вреда жизни и здоровью. Санкция для юридических лиц предусмотрена от трехсот до шестисот тысяч рублей с конфискацией и без. Суд учел характер правонарушения, отсутствие смягчающих и отягчающих обстоятельств, общую экономическую ситуацию. Штраф был назначен ниже нижнего предела, в размере 150 000 рублей. Такая же позиция была высказана тем же судом и по другим делам. Принятые в марте решения по делу № А62-1228/2022 и по делу № А62-9949/2021.

В другом случае компания привлечена к административной ответственности налоговым органом за выплаты наличными иностранным работникам.  На нее был наложен штраф в размере 75% суммы незаконной валютной операции (№ А43-3223/2022).

Предприятие объяснило, что является образующим в своей местности и подтвердило тяжелое материальное положение. Суд учел, что в настоящее время принимаются меры по поддержке бизнеса, и что в этом случае уплата санкций неизбежно приведет к банкротству. Штраф был снижен ниже нижнего предела.

Чтобы добиться снижения налоговых штрафов стоит посоветовать:

– изучить судебную практику своего региона по аналогичным делам и ссылаться на дела, в которых суд учел сложившуюся экономическую ситуацию при определении размера наказания;

– предоставить доказательства своей добросовестности (привлечение к ответственности впервые, уплату доначисленных налогов, устранение последствия административного правонарушения, благотворительная деятельность, обеспечение рабочих мест);

– предоставить доказательства влияния санкций на ваше предприятие (невозможность закупить или ввезти сырье и материалы);

– сослаться на общую политику поддержки бизнеса.

Учитывая введение новых и новых санкций, уместно предположить, что судебная практика по смягчению ответственности в связи с тяжелой ситуацией будет только расширяться.

В материале приведена актуальная практика арбитражных судов за 2022 г. Более подробно на эту тему см. в материале Сергея Матюшенкова в журнале «Юрист компании» № 6 за 2022. (Все права защищены).