Налоговая форма 3 НДФЛ — как заполнить и подать декларацию? Комментарий старшего юриста АБ BGMP Ивана Никифорова

Как заполнить и подать декларацию 3 НДФЛ, поясняет старший юрист АБ BGMP Иван Никифоров.

⇒ В каких случаях налогоплательщик обязан подать декларацию 3-НДФЛ?

Налогоплательщику необходимо подать декларацию, если он в 2024 г., например, сдавал недвижимость в аренду, продал транспортное средство или недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срок владения, получил проценты по вкладам (необлагаемая сумма вклада 1 млн рублей), то есть получил доход, который в соответствии с законом облагается налогом. В том случае, если соответствующие доходы получены не были, то подавать декларацию 3-НФДЛ не требуется.

Также стоит учесть, что, если налогоплательщик претендует на вычеты, например, за лечение, обучение или при приобретении жилья, но не получал иных доходов кроме зарплаты, то тоже необходимо подать декларацию. Однако в таком случае это является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Нашумевшая прогрессивная шкала ставок по НДФЛ (13% — 22%) действует только для некоторых доходов, в частности, для заработной платы.

Для доходов от продажи имущества, процентам по вкладам, а также ряду иных доходов действует ставка 13-15% (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Декларацию 3-НДФЛ по доходам за 2024 г. необходимо подать до 30.04.2025. При этом с 2025 г. для декларирования доходов, полученных в 2024 г., действует новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 г. № ЕД-7-11/757@.

⇒ Если налогоплательщик продал иностранную валюту с прибылью из-за курсовых разниц (в банке или через брокера), должен ли он указывать этот доход в форме 3-НДФЛ и платить налог?

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи/покупки валюты от курса, установленного ЦБ РФ, имеет характер материальной выгоды.

В статье 212 НК РФ, которая устанавливает особенности определения налоговой базы при получении материальной выгоды, не указана выгода, полученная налогоплательщиком при приобретении/продаже валюты ниже/выше курса, установленного ЦБ РФ.

Следовательно, доход от курсовых разниц налогоплательщик не обязан декларировать.

Данная позиция подтверждается официальными разъяснениями Минфина, приведенными в письме от 24.12.2012 № 03-04-06/4-361, а именно: «курсовая разница не может быть признана доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц».

Вместе с тем доход, полученный от разницы между покупкой и продажей валюты, облагается налогом. Такая позиция содержится в письме Минфина от 12.04.2024 № 03-04-05/33896.

⇒ Нужно ли подавать декларацию, если налогооблагаемая база равна нулю?

Если налоговая база равна нулю, то у налогоплательщика в некоторых случаях есть обязанность подать декларацию. Например, если такой налогоплательщик продал недвижимости, которая у него находилась в собственности больше минимального срока владения.

В случае, когда у налогоплательщика не было доходов, подлежащих декларированию, но есть основания для получения вычетов, то налогоплательщик вправе подать декларацию и реализовать свое право на вычеты. Автоматически вычеты по НДФЛ не применяются.

⇒ Когда не нужно подавать декларацию?

Отсутствует обязанность подавать декларацию по НДФЛ, если налогоплательщиком получены необлагаемые НДФЛ доходы и доходы, налог с которых подлежит удержанию налоговым агентом.

Необлагаемые доходы указаны в ст. 217 НК РФ. Так, не подлежат налогообложению государственные пособия, пенсии, алименты, компенсации вреда здоровью и морального вреда, возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, пособия и компенсации, связанные с гибелью военнослужащих при исполнении ими своих служебных обязанностей, выплаты донорам за сданную кровь. Перечень таких доходов является широким, может корректироваться законодателем, в связи с чем при подаче декларации необходимо его проверять.

Также отсутствует обязанность подавать декларацию при получении доходов от работодателя, поскольку он является налоговым агентом, в связи с чем на него возложена обязанность удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 24, ст. 226 НК РФ).

Не являются налоговыми агентами физические лица без статуса ИП, иностранные организации, не имеющие обособленных подразделений или постоянных представитель на территории РФ, банки и иные субъекты. То есть при получении от указанных лиц доходов налогоплательщик обязан подать декларацию самостоятельно.

Также не нужно подавать декларацию самозанятым по доходам, полученным от их деятельности. Самозанятые не признаются плательщиками НДФЛ, они платят: 4% — с доходов от физлиц, 6% — от юрлиц.

Читайте также по теме экспертное мнение Ивана Никифорова по ссылке Рамблер. Личные финансы.