Сравнительный анализ: какие изменения ждут плательщиков НДС с первого января 2025
АБ «БГМП» отмечает в таблице налоговые изменения, которые коснутся практически каждое юридическое и физическое лицо. Предлагаем вашему вниманию сравнительный анализ норм для плательщиков НДС.
Президент РФ подписал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ[1] с поправками в НК РФ. Большинство изменений вступит в силу с 1 января 2025 года.
С момента внесения проекта на рассмотрение Государственной Думы до подписания закона к таким изменениям, как введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ, повышение налога на прибыль, акцизов, введение НДС для части малого бизнеса, добавились положения о туристическом налоге, о повышении ряда госпошлин и другие.
Изменения для плательщиков НДС
Посмотрим, какие изменения по НДС приготовили для налогоплательщиков законодатели.
| Как сейчас | Что изменится с 01.01.2025 |
| Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (ст. 145 НК РФ)
|
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны платить НДС, за исключением следующих случаев:
— за предшествующий календарный год сумма доходов — вновь созданные организации и зарегистрированные ИП, заявившие о применении УСН (ст. 145 НК РФ).
Следует обратить внимание: такие налогоплательщики не имеют право применять вычеты по НДС, а также при переходе на УСН с применением освобождения от НДС, обязаны восстановить суммы налога, принятые к вычету в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. Суммы налога, подлежащие восстановлению, учитываются в составе прочих расходов.
|
| Налоговые ставки по НДС:
— 0% (по экспортным товарам, услугам международной перевозки, некоторым товарам и услугам), — 10% (для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, книжной и печатной продукции, медицинских изделий), — 20% в остальных случаях |
Налоговые ставки по НДС:
— 0% (по экспортным товарам, услугам международной перевозки, некоторым товарам и услугам), — 5% (организации и ИП, применяющие УСН, если за предшествующий переходу на УСН год сумма доходов не превысила 250 млн рублей, но: до тех пор, пока в текущем налоговом периоде не превысят указанный порог), — 7% (организации и ИП, применяющие УСН, если за предшествующий переходу на УСН год сумма доходов не превысила 450 млн рублей но: до тех пор, пока в текущем налоговом периоде не превысят указанный порог), — 10% (для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, книжной и печатной продукции), — 20% в остальных случаях.
Следует обратить внимание: компании, применяющие налоговые ставки 5 и 7% не имеют право применять налоговые вычеты по НДС (ст. 171 НК РФ). |
Таким образом, произошли одни из самых масштабных изменений для малого бизнеса: налогоплательщики, применяющие УСН, будут обязаны платить НДС, если их доходы за год превысят 60 млн рублей.
Для малого бизнеса сделано еще одно послабление: ИП и организации на УСН при превышении указанных в НК РФ порогов могут применять пониженные ставки НДС (5 и 7%). Но в этом случае они лишаются права на применение вычетов. То есть для них есть выбор: применять пониженные ставки и не принимать «входной» НДС к вычету или рассчитывать НДС по ставке 20 и иметь право на вычет НДС.
[1] Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов (pravo.gov.ru)