Топ-3 налоговых спора 2025, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами
Топ-3 налоговых спора 2025, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами
Дробление бизнеса: учет расходов при подаче документов в суд
По мнению ИФНС, организация получала необоснованную выгоду за счет разделения выручки между подконтрольными лицами. Она платила налоги по УСН и не уплачивала налог на прибыль и НДС. При доначислении налогов инспекция учла расходы налогоплательщика. Однако она отказалась учитывать расходы вовлеченных лиц из-за отсутствия первички на досудебной стадии. Суды поддержали налоговую. Кассация посчитала иначе (А40-182147/2023).
Кассация:
- суды не раскрыли, почему представленные обществом документы не могут подтверждать расходы;
- то, что их не было на досудебной стадии, не означает, что их не надо исследовать и учитывать при рассмотрении дела;
- суды должны установить объект налогообложения по УСН участников группы – доходы или доходы минус расходы;
- если расходы уже были учтены, то следует произвести расчет налоговых обязательств так, чтобы исключить их повторный учет;
- суды не проверили верность расчета инспекции, не исследовали варианты расчета налогоплательщика.
Уточненная декларация по НДС от неустановленного лица: восстановление налоговых обязательств
26 апреля 2022 г. в налоговую поступила уточненная декларация по НДС за III квартал 2018 г. от имени организации. К ней не приложили раздел, где был указан вычет. В результате налог увеличился. Организация настаивала: отчетность она не направляла, декларацию подало неустановленное лицо. 17 ноября 2022 г. общество представило еще одну уточненную декларацию, чтобы скорректировать ошибку. По мнению общества, инспекция должна сформировать сальдо ЕНС по первоначальной декларации. Налоговая отказала. Уточненную декларацию подали уже за пределами трех лет. Суды встали на сторону проверяющих. Кассация решила по-другому (А40-290966/2023).
Кассация:
- суды не опровергли довод организации о том, что налоговая приняла уточненную декларацию от неустановленного лица за пределами трех лет;
- не разрешили вопрос о восстановлении прав общества;
- не оценили то, что у инспекции были ничтожные документы с недостоверными сведениями. Данная отчетность создала отрицательные последствия для общества;
- не выяснили налоговые обязательства организации с учетом всех корректировок;
- неисключение из обработки декларации, которую подали помимо воли налогоплательщика, противоречит основным задачам и целям правового государства;
- главная задача налоговой – контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов с соблюдением прав налогоплательщиков.
Взыскание убытков с директора: отказ от передачи документов, неправомерная выдача подотчетных сумм
Бывший директор не передал обществу бухгалтерские документы, последнее обратилось в организацию за их восстановлением. Также организация установила факты необоснованного перевода денег сотрудникам (в т. ч. руководителю). Общество обратилось за взысканием убытков. Суды встали на сторону организации: в части взыскания денег, полученных под отчет лично директором, а также затрат на восстановление документов. Кассация их не поддержала (А04-51/2024).
Кассация:
- суды установили, что выдача денег сотрудникам под отчет – обычная практика руководства общества для покупки металлолома у населения. Но они не учли, что выдача подотчетных сумм ответчику могла иметь аналогичную цель;
- не оценены документы, представленные бывшим бухгалтером в интересах ответчика;
- анализ договора по восстановлению документов, а также оплата услуг указывают на то, что общество несло также затраты на составление бухгалтерской и налоговой отчетности;
- нужно определить затраты общества именно на восстановление документов.
Источники:
Ранее некоторые споры были рассмотрены также в нашей обзорной подборке
Система «Консультант-Плюс»