Все новости

20 февраля в ФАУ «РосКапСтрой» состоится семинар с участием управляющего партнера АБ BGMP Сергея Матюшенкова

На чем «горят» строительные компании: налоговые аспекты

Строительные компании для выполнения работ закупают большое количество материалов, запчастей, арендуют строительную технику, привлекают субподрядчиков. Значительное количество контрагентов повышает риски компании привлечь внимание налоговиков, получить назначение ВНП, а по ее результатам — доначисление налогов, пеней и штрафов.

Налоговые органы со ссылкой на ст. 54.1 НК обвиняют компании в получении необоснованной налоговой выгоды и непроявлении должной осмотрительности в выборе контрагентов. Но в последнее время ФНС и судебная практика все больше склоняются к тому, что при определенных условиях налогоплательщики имеют право на налоговую реконструкцию.

 ***

При появлении в 2017 г. в НК ст. 54.1 налоговые органы при доначислении налогов начали отказывать налогоплательщикам в налоговой реконструкции (например, Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@). Мнение о том, что ст. 54.1 НК не предполагает налоговой реконструкции, поддержал и Минфин, утверждая, что при несоблюдении пп. 1 или 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу на расходы при исчислении налога на прибыль организаций и уменьшать сумму НДС на налоговые вычеты (Письмо от 13.12.2019 N 01-03-11/97904).

В 2021 г. ситуация стала меняться.

Появилось письмо ФНС от 10.03.2021, в котором налоговый орган допустил применение расчетного метода, но при наличии определенных условий. То есть, расчетный способ определения налоговой обязанности может применяться только, если налогоплательщик не знал о том, что контрагент – «техническая компания», хотя должен был знать, если бы проявил должную осмотрительность (неосторожная форма вины).

Если же сам налогоплательщик преследовал цель уменьшения налоговой обязанности за счет организации формального документооборота с участием «технических» компаний или ему было хорошо известно о том, что контрагент — «техническая» компания (имел умысел на нарушение налогового законодательства), то применение расчетного способа определения налоговой обязанности не допускается.

ВС по «делу Мэри» впервые за период существования ст. 54.1 НК высказался о возможности применения налоговой реконструкции. Позиция ВС схожа с письмом ФНС.