Актуальные выводы судов по делам 2024-2025 гг. о необоснованной налоговой выгоде, переквалификации договоров и другим

Обращаем ваше внимание на ряд свежих решений за 2024-2025 гг. Ниже приведены судебные позиции по делам о необоснованной налоговой выгоде и должной осмотрительности, процентам при неправомерном списании денег с ЕНС, переквалификации договоров и другим.

♦ Необоснованная налоговая выгода и должная осмотрительность

• АС Поволжского округа указал, что «налоговые разрывы» по сделкам с контрагентами нельзя вменять в вину налогоплательщику. Контрагенты – самостоятельные ЮЛ, за их деятельность он не может и не должен отвечать. Контрагенты действующие, налогоплательщик ими не управлял, деньги не обналичивал. Материалы использовали на объектах, у иных поставщиков их не приобретали, продукцию реализовали (№ А65-29839/2023).

• 17-й ААС не поддержал налоговый орган, которые доначислил НДС. Инспекция посчитала, что сделки фиктивные, контрагенты технические, налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Суд указал, что в данном случае нет причин, чтобы проявлять повышенную осмотрительность. Сделка некрупная, нужный минимум мероприятий налогоплательщик выполнил, необычных обстоятельств исполнения сделки нет (№ А71-3738/2024).

• АС Западно-Сибирского округа не согласился с налоговой инспекцией в том, что продавец обязан соблюдать стандарт должной осмотрительности. Контролеры решили, что налогоплательщик заключал сделки с техническими покупателями, а доход общества – это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров. Суд указал: нет доказательств того, что товар продавали по схеме «скрытой» реализации неустановленным лицам и возвращали обществу «скрытую» выручку. Стандарт должной осмотрительности должны выполнять покупатели товара, а не продавец (№ А45-25913/2023).

♦ Вычет по НДС

АС Центрального округа обязал продавца возместить потери покупателю. Из-за отказа продавца устранить «налоговые разрывы» организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила НДС. По условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета. Информационные письма инспекций о «налоговом разрыве» по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства – право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя (№ А14-11689/2023).

♦ Переквалификация договоров

АС Центрального округа сделал вывод, что организация уклонялась от уплаты взносов. Договоры с самозанятыми заключили для получения необоснованной выгоды. Физлица выполняли трудовые обязанности. Судьи учли среди прочего условия договоров, содержание актов. Физлица приобрели статус плательщиков НПД формально. Ранее они были работниками компании (№ А54-1195/2023).

♦ Налоговая реконструкция

ВС РФ не разрешил налоговому агенту уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного НПД, поскольку договоры с самозанятыми признали фиктивными. НК РФ не позволяет уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц, и ее можно вернуть только по их заявлениям (Определение ВС РФ № 309-ЭС24-20306).

♦ Проценты при неправомерном списании денег с ЕНС

ВС РФ указал, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами – как при излишнем взыскании налогов. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств – собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение. Имущественные потери налогоплательщика компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата (Определение ВС РФ № 309-ЭС24-18347).

→ Больше информации в источнике «Консультант Плюс» здесь.