Росреестр и ФНС: сообщения о введении нового налога на хозпостройки не соответствуют действительности

В связи с последними изменениями законодательства в сфере земли и недвижимости и увеличением потока регистрации ОН, Росреестр и ФНС решили разъяснить, какие объекты нужно регистрировать, какие нет, и каков установлен для них налоговый режим.

1. Росреестр прокомментировал ложные сообщения о том, что с 1 марта 2025 г. введен обязательный налог на отдельные капитальные строения на территории дачных участков (дома, бани, гаражи и т.д.). В частности, отмечалось, что объекты с капитальным фундаментом необходимо зарегистрировать в Росреестре, иначе ФНС назначит налог и штраф за уклонение от декларирования. Это не соответствуют действительности.

Речь идет о следующих положениях законов.

С 1 марта 2025 г. вступили в силу два федеральных закона – от 08.08.2024 № 307-ФЗ об изменениях в ЗК РФ и ст. 23 ФЗ о ведении гражданами садоводства и огородничества, и от 26.12.2024 № 487-ФЗ.

♦ Закон № 307-ФЗ определил понятие освоения ЗУ, которые расположены в границах населенных пунктов, садовых и огородных участков, и установил сроки, когда нужно приступить к их использованию. На подготовку участка к использованию отводится 3 года. По истечении срока контрольные органы могут выявить, что участок не используется. Признаки по использованию ЗУ будут утверждены Правительством.

♦ Закон № 487-ФЗ ввел принцип «построил – оформи». Эксплуатировать построенные строения можно только после возникновения прав на них. Также закон определил, что при строительстве или реконструкции гаражей и хоз. построек на участке для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, а также садоводства для собственных нужд, подготовка проектной документации не требуется.

Эти законы не предусматривают введение новых налогов для ОКС, методов их исчисления, видов ответственности либо штрафов. Порядок налогообложения хозпостроек предусмотрен НК и действует без изменений.

 2. ФНС также ранее разъяснила условия налогообложения хозпостроек ФЛ

Не каждая хозпостройка (теплица, сарай, бытовка и т.п.) облагается налогом на имущество физлиц, а только те, которые являются недвижимостью, и сведения о которых (включая кадастровую стоимость) содержатся в ЕГРН. Налоговые органы начисляют налог только на хозпостройки, сведения ЕГРН о которых получены в рамках информационного взаимодействия с органами Росреестра.

К таким хозпостройкам могут относиться вспомогательные строения, сооружения, предназначенные для бытовых и иных нужд: сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы и т.д.

Для внесения в ЕГРН и государственной регистрации права частной собственности на хозпостройку она должна отвечать признакам недвижимости:

— быть прочно связанной с землей,

— а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно, фактически иметь характер капитального строения.

В отношении хозпостройки, внесённой в ЕГРН, определяется кадастровая стоимость. При этом налоговые органы не сами рассчитывают кадастровую стоимость ОН, используемую для определения налоговой базы по налогу, а применяют данные Росреестра (п. 1 ст. 403, п. 2 ст. 408 НК РФ).

Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, то есть объекты движимого имущества, в ЕГРН не регистрируются. Их кадастровая стоимость (налоговая база) не определяется, налогом они не облагаются. Речь идет, в частности, о не имеющих капитального фундамента теплицах, сборно-разборных хозблоках, бытовках, навесах, некапитальных временных строениях и т.п.

Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь составляет не более 50 кв. м, то налог за нее не взимается. Льгота применяется для одной хозпостройки, расположенной на ЗУ для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. При этом хозпостройка не должна использоваться в предпринимательской деятельности (Информация ФНС по ссылке здесь).

3. Росреестр со своей стороны подтвердил и уточнил, какие из хозяйственных (вспомогательных) построек подлежат учёту с регистрацией прав на них.

Права на какие постройки нужно регистрировать?

К таким постройкам относятся сараи, бани, теплицы, иные сооружения на личном участке, но не являющиеся жилыми. Это строения связаны с основным зданием и выполняют вспомогательную функцию.

К основным признакам НИ, права на которое подлежат регистрации, относятся:

• прочная связь объекта с землёй, когда перемещение такого объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению. Это выражается в наличии заглубленного фундамента, несущих и ограждающих конструкций;
• материал, из которого изготовлен объект (кирпич, блоки, технологии деревянного строительства).

Если постройка отвечает этим критериям, права на неё необходимо зарегистрировать. Иной объект постановке на кадастровый учёт не подлежит и права на него не регистрируются.

С жилым домом граждане обычно регистрируют права на капитальные гаражи, бани и иные строения. Разборные теплицы, беседки и навесы, другие сооружения подобного назначения располагаются на участке без постановки на кадастровый учёт и регистрации прав на них.

Необходимо учитывать ВРИ участка

Если ЗУ предназначен для огородничества, возводить ОКС на нём нельзя. Только постройки для хранения инвентаря и урожая, не являющиеся ОН. Садовый участок предполагает размещение капитальных вспомогательных построек, прочно связанных с землёй.

Ссылка на источник.